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　　2024年，山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称“晨鸣纸业”）成为A股首家因内部控制重大缺陷被出具否定意见审计报告的上市公司 。根据致同会计师事务所的审计结论 ，公司管理层在风险评估和应对机制上的严重不足是导致内部控制失效的核心原因。具体表现为：

　　控制环境缺陷：管理层对经营风险和财务风险的识别能力薄弱
，未能建立有效的风险预警机制
。例如，在2024年流动性危机爆发前 ，公司未采取稳健的应对措施，导致金融机构借款
、供应商货款逾期规模累计达16.56亿元
，占最近一期经审计净资产的18.09%。

　　经营与财务风险失控：债务逾期引发多起诉讼及仲裁案件，多个银行账户被冻结 ，部分生产线停工停产 。截至2024年末
，公司总负债高达506.74亿元，流动负债占比达86.5% ，而不受限制的货币资金不足2亿元
，流动性压力远超行业平均水平
。

　　内部控制体系失效：审计报告明确指出，晨鸣纸业的内部控制未能为财务报告的真实性、完整性提供合理保证 ，尤其是在风险应对和决策流程中缺乏制衡机制。例如
，公司为子公司提供的10.34亿元连带担保逾期，进一步暴露了风险管理的系统性缺陷 。

　　这一结果不仅反映了晨鸣纸业内部治理的深层次问题 ，也揭示了其在行业周期性波动中战略决策的失误
，例如过度依赖高杠杆扩张和跨界金融业务
。

　　财务危机与跨界经营的后遗症

　　否定意见的审计报告背后，是晨鸣纸业持续恶化的财务表现和战略转型的失败。2024年 ，公司营业收入同比下降14.58%至227.29亿元，归母净利润巨亏74.11亿元
，同比扩大478.38% 。这一颓势的核心原因包括：

　　主业盈利能力崩溃：机制纸业务毛利率仅1.53%，其中白卡纸业务毛利率为-12.91% ，反映出行业产能过剩与价格战的双重冲击
。公司71.7%的产能因亏损停产
，导致固定资产减值计提增加。

　　跨界金融业务暴雷：2014年以来的融资租赁和保理业务成为“黑洞” 。截至2024年末，相关应收款项坏账计提达46亿元 ，占账面价值的51.7%
。晨鸣租赁逾期金额14.32亿元
，拨备覆盖率不足50%，部分资产虽被诉讼查封但难以变现。

　　债务结构失衡：短期债务占比高达86.5% ，而货币资金覆盖率不足0.5%
，远低于造纸行业健康水平（通常要求流动比率1） 。2024年第四季度单季亏损67亿元，直接触发股票被实施ST风险警示。

　　跨界金融的战略失误与管理层风险意识的缺失形成恶性循环
。例如 ，前董事长陈洪国主导的“产融结合 ”模式
，在行业下行周期中加速了资金链断裂。